必背——初级会计分录大全（2）

必背——初级会计分录大全（2）

　　(一)短期借款业务借入短期借款：

　　借：银行存款【从银行或其他金融机构取得的短期借款】

　　贷：短期借款

　　期末计提利息：

　　借：财务费用

　　贷：应付利息【适用于分期付息的情况】

　　【说明】短期借款的利息可以先预提，后支付;也可以不预提，直接进行支付。直接支付的会计分录如下：

　　借：财务费用

　　贷：银行存款/库存现金

　　支付利息：

　　借：应付利息【预提的利息】

　　贷：银行存款

　　到期偿还借款本金：

　　借：短期借款【归还的借款本金】

　　贷：银行存款

　　(二)应交增值税业务

　　(1)采购等业务进项税额允许抵扣的情况：

　　借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等

　　应交税费——应交增值税(进项税额)【按当月已认证的可抵扣增值税额】

　　贷：应付账款/应付票据/银行存款【按应付或实际支付的金额】

　　(2)销售等业务：

　　①企业销售货物、提供服务、出售无形资产或固定资产的情况：

　　借：应收账款/应收票据/银行存款【应收或已收的金额】

　　贷：主营业务收入/其他业务收入/无形资产/固定资产清理等【取得收入的金额】

　　应交税费——应交增值税(销项税额)(或)应交税费——简易计税【简易计税办法下】(或)应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

　　②视同销售的账务处理

　　借：应付职工薪酬/利润分配等

　　贷：主营业务收入/其他业务收入【公允价值】

　　应交税费——应交增值税(销项税额)(或)应交税费——简易计税【简易计税办法下】(或)应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

　　(3)小规模纳税人的账务处理：

　　①购进货物、服务：

　　借：原材料等【应付或实际支付的全部款项，包括支付的增值税税额】

　　贷：银行存款等

　　②销售货物、服务：

　　借：银行存款等【全部价款，包括应交的增值税额】

　　贷：主营业务收入【不含税的销售额】

　　应交税费——应交增值税

　　PART3.

　　所有者权益类业务

　　(一)实收资本(或股本)业务

　　1.接受现金资产投资

　　(1)股份有限公司以外的企业接受现金资产投资：

　　借：银行存款【实际收到 的投资款】

　　贷：实收资本【按照双方约定的份额】

　　资本公积——资本溢价【倒挤】

　　(2)股份有限公司接受现金资产投资：

　　借：银行存款

　　贷：股本【股票面值×股份总额】

　　资本公积——股本溢价【差额】

　　2.接受非现金资产投资

　　借：固定资产/原材料/无形资产【合同或协议约定的价值，约定价值不公允的除外】

　　应交税费——应交增值税(进项税额)【以动产设备、原材料投资取得增值税专用发票】

　　贷：实收资本/股本【按照双方约定的份额】

　　资本公积——资本溢价/股本溢价【倒挤】

　　(二)资本公积业务

　　1.资本溢价(非股份有限公司)

　　借：银行存款/固定资产/无形资产/长期股权投资等

　　贷：实收资本

　　资本公积——资本溢价

　　2.股本溢价(股份有限公司)

　　溢价发行股票时：

　　借：银行存款(扣除发行手续费、佣金等发行费用)

　　贷：股本(股票面值)

　　资本公积——股本溢价【股票溢价收入】