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2023事业单位公基备考:浅谈税负转嫁

2023-07-17 14:12:30 吉林公务员考试网 jl.huatu.com 文章来源:华图教育

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2023事业单位公基备考:浅谈税负转嫁

  税负转嫁是指在商品交易中,纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方式,将税负转移给购买者或供应商的一种经济学现象。简单来说,也就是纳税人自身不想也不愿意承担税负,会将这一税负转移到上游供应商或下游消费者身上,以达到最大利润的目的。研究税负转嫁,能够更好的分析市场上商品价格变化与国家税收政策关系,也是关于税负方面一个非常重要的考点。

  根据税负转嫁对象的不同,可将税负转嫁分为前转、后转以及混转三种类型。

  1、前转:也称“顺转”或“向前转嫁”,是指纳税人将其所纳税款通过提高器所提供的商品价格的方法,向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种方式。是税负转嫁中最为普遍的形式。

  2、后转:也称“逆转”或“向后转嫁”,是指纳税人前转税负存在困难时,纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式,将其缴纳的税收转移给商品或生产要素供给者的一种税负转嫁方式。

  3、混转:也成“散转”,是指纳税人将税负同时进行转嫁,一部分转嫁给消费者,另一部分转嫁给商品或生产要素供给者;或者是将一部分税负转嫁出去,另一部分税负自己承担的形式。在实际操作中,也是最常使用的一种税负转嫁方式。

  但在税负转嫁过程中,也不是完全可以实现理想化转嫁,所以税负转嫁还会受到不同因素的影响。那么影响税负转嫁的因素包括:税种、商品的供给需求弹性、课税范围等因素。

  首先是税种的不同,在税负转嫁过程中,主要变动的是商品的价格,所以与商品价格密切相关的增值税、消费税、关税等比较容易转嫁,而与商品价格距离较远的所得税往往难以转嫁。

  其次供给弹性大、需求弹性小的商品往往更好转嫁税负,供给弹性小、需求弹性大的商品一般很难转嫁税负。某商品供给弹性大,生产者调可灵活调整生产数量,最终使其在所希望的价格水平上进行出售,因而所纳税款完全可以作为价格的一个组成部分转嫁出去,但供给弹性小的商品,生产者调整商品供给数量的幅度也会随之变小,从而难以控制商品价格,税负转嫁困难。同理需求价格弹性小的商品,最终决定权在卖方,税负较易转嫁,但需求价格弹性大的商品,最终决定权在买者手里,容易形成买方市场,所以税负难以转嫁。

  最后课税范围广的商品,往往会波及同类商品的全部,消费者无法找到价格不变的代用品,那此时只能承受税负转嫁所带来的损失,故税负转嫁较为容易。如果课税范围较小,只对某一个商品课税,那此时再进行税负转嫁,消费者往往会因为商品价格升高而选择其他价格不变可替代商品,从而使税负转嫁实效。

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