2021-07-15 13:46:46 银行招聘考试网 jl.huatu.com 文章来源：吉林华图
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2021年中级会计实务考前必知（十八）
一、知识点：授予知识产权许可
授予知识产权许可，是指企业授予客户对企业拥有的知识产权享有相应权利。常见的知识产权包括软件和技术、影视和音乐等的版权、特许经营权以及专利权、商标权和其他版权等。
1.授予知识产权许可是否构成单项履约义务。
企业向客户授予知识产权许可时，可能也会同时销售商品，企业应当评估授予客户的知识产权许可是否可与所售商品明确区分，即该知识产权许可是否构成单项履约义务，并进行相应的会计处理。
授予客户的知识产权许可不构成单项履约义务的，企业应当将该知识产权许可和所售商品一起作为单项履约义务进行会计处理。
2.授予知识产权许可属于在某一时段履行的履约义务。
授予客户的知识产权许可构成单项履约义务的，企业应当根据该履约义务的性质，进一步确定其是在某一时段内履行还是在某一时点履行。企业向客户授予的知识产权许可，同时满足下列三项条件的，应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入;否则，应当作为在某一时点履行的履约义务确认相关收入。
(1)合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动。
(2)该活动对客户将产生有利或不利影响。
(3)该活动不会导致向客户转让商品。
二、知识点：授予知识产权许可属于在某一时点履行的履约义务
授予知识产权许可不属于在某一时段内履行的履约义务的，应当作为在某一时点履行的履约义务，在履行该履约义务时确认收入。在客户能够使用某项知识产权许可并开始从中获利之前，企业不能对此类知识产权许可确认收入。例如，企业授权客户在一定期间内使用软件，但是，在企业向客户提供该软件的密钥之前，客户都无法使用该软件，因此，企业在向客户提供该密钥之前虽然已经得到授权，但也不应确认收入。
三、知识点：商誉的计税基础和暂时性差异
| 资产项目 | 账面价值 | 计税基础 |
| 商誉（应税合并） | 初始确认时账面价值一般等于计税基础 | |
| 商誉初始成本－商誉减值准备（会计） | 商誉初始成本－摊销（税法） | |
| 商誉（免税合并） | 形成应纳税暂时性差异，不确认递延所得税 | |
| 后续计量不产生递延所得税 | ||
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